Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Over deze regeling

Krijgt u een bedrijf door erfenis of schenking? U kunt misschien gebruikmaken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Daardoor betaalt u minder of geen erf- of schenkbelasting.Wat is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)?Als u een onderneming erft of geschonken krijgt, betaalt u belasting. Hoeveel belasting u moet betalen hangt af van de waarde van het bedrijf. Als u het bedrijf voortzet, betaalt u tot een bepaald bedrag minder of geen erfbelasting of schenkbelasting. Bijvoorbeeld als u het familiebedrijf overneemt van uw ouders. Dit heet de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR).Wat zijn de voorwaarden voor de BOR?Om de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) te gebruiken, moet u aan verschillende voorwaarden voldoen, zoals:Het bedrijf moet een actieve, lopende onderneming zijn. Als het alleen gaat om beleggingen valt dat niet onder de BOR.U mag niet eerder eigenaar zijn geweest van het bedrijf dat u krijgt.Krijgt u een bedrijf door schenking? Dan moet u tenminste 21 jaar oud zijn.De persoon die u de onderneming schenkt of nalaat (de vorige eigenaar) moet minstens 5 jaar eigenaar zijn geweest van het bedrijf dat u krijgt (de bezitstermijn). Erft u het bedrijf? Dan is dit 1 jaar. Is de persoon waarvan u het bedrijf erft of ontvangt door schenking meer dan 2 jaar na zijn of haar AOW-leeftijd het bedrijf gestart? Dan neemt de minimale bezitstermijn per jaar met 6 maanden toe.U mag niet vlak na de overname stoppen met het bedrijf. U moet minstens 3 jaar doorgaan met de activiteiten van het bedrijf (voortzettingsvereiste). Doet u dit niet? Dan moet u alsnog schenk- of erfbelasting betalen. Lees wat u moet doen als u niet aan het voortzettingsvereiste voldoet.Gaat het om aandelen in een nv of bv? Dan moet u minimaal 3 jaar eigenaar van deze aandelen blijven. Ook moet het bedrijf minimaal 3 jaar doorgaan met zijn activiteiten.Bekijk alle voorwaarden van de BOR in de brochure Erfbelasting en schenkbelasting en de bedrijfsopvolgingsregeling.Hoe gebruikt u de BOR?Als u de BOR wilt gebruiken, moet u aangeven dat u de vrijstelling wil bij uw aangifte schenkbelasting of uw aangifte erfbelasting. Vul de gegevens en de waarde van de onderneming in.

Belangrijkste voorwaarden

• Het bedrijf moet een actieve, lopende onderneming zijn.
• U mag niet eerder eigenaar zijn geweest van het bedrijf.
• U moet minimaal 21 jaar oud zijn bij schenking.
• De vorige eigenaar moet minimaal 5 jaar eigenaar zijn geweest van het bedrijf.
• U moet het bedrijf minimaal 3 jaar voortzetten.

Samengevat door AI uit de officiële regeling — controleer altijd de volledige voorwaarden op de bronpagina voordat je aanvraagt.

Voor wie is dit?

Wie een onderneming erft of geschonken krijgt en die onderneming daarna zelf voortzet, kan mogelijk een beroep doen op de BOR. Denk aan een kind dat het familiebedrijf van zijn of haar ouders overneemt. De regeling geldt voor actieve, lopende ondernemingen — een bedrijf dat puur als beleggingsvehikel fungeert, valt er buiten.

Een paar concrete criteria: bij een schenking moet de ontvanger minimaal 21 jaar oud zijn. De vorige eigenaar moet het bedrijf minstens 5 jaar in bezit hebben gehad bij schenking, of minimaal 1 jaar bij erfenis. Heeft de erflater of schenker het bedrijf gestart op een moment dat meer dan 2 jaar na zijn of haar AOW-leeftijd lag, dan loopt die minimale bezitstermijn per jaar met 6 maanden op. Na de overname moet de nieuwe eigenaar het bedrijf minstens 3 jaar actief voortzetten — wie dat niet doet, betaalt alsnog erf- of schenkbelasting.

Wie eerder al eigenaar is geweest van het bedrijf dat hij of zij nu erft of geschonken krijgt, komt niet in aanmerking. Ook wie na de overname direct stopt met de bedrijfsactiviteiten, valt buiten de regeling.

Wat krijg je?

De BOR levert een verlaging of volledige vrijstelling van erf- of schenkbelasting op. Hoeveel belasting je normaal zou betalen hangt af van de waarde van het bedrijf — de BOR zorgt ervoor dat je tot een bepaald bedrag minder of niets betaalt. De bron noemt geen specifiek maximumbedrag of percentage, maar geeft wel aan dat de vrijstelling geldt zolang je het bedrijf minimaal 3 jaar voortzet. Gaat het om aandelen in een nv of bv, dan moet je die aandelen ook minimaal 3 jaar in bezit houden én moet het bedrijf zelf minimaal 3 jaar doorgaan met zijn activiteiten. Voldoe je later niet meer aan die voortzettingseis, dan vervalt de vrijstelling en moet je alsnog belasting betalen.

Hoe vraag je aan?

1. Controleer of het bedrijf een actieve, lopende onderneming is en niet puur een beleggingsvehikel.
2. Ga na of de vorige eigenaar voldoet aan de bezitstermijn: minimaal 5 jaar bij schenking, minimaal 1 jaar bij erfenis.
3. Controleer of je zelf voldoet aan de leeftijdseis van 21 jaar (alleen bij schenking).
4. Doe aangifte schenkbelasting of erfbelasting bij de Belastingdienst.
5. Geef in de aangifte aan dat je de BOR-vrijstelling wilt toepassen en vul de waarde van de onderneming in.
6. Zorg dat je het bedrijf minimaal 3 jaar voortzet na de overname om de vrijstelling te behouden.

Veelgestelde vragen

Wie en wat

Voor: Particulier / Vereniging

Themas: Ondernemerschap

Vergelijkbare regelingen